国外科技税收优惠政策方式扫描【开云app登录入口】

本文摘要：自主创新和科技投资，是企业一项风险性很大的投资，且研发成果具备很强的于是以外部效应。因此，为了促成企业科技进步和技术创新，减少科技投放，许多国家在税收方面，都采行了适当的希望措施。虽然明确的税收政策和制度有所不同，但都不存在着一些共性因素。归纳起来，主要有如下几个方面： 第一，税基式优惠税基是指依据税法规定所确认的借以计算出来应纳税额的依据，也就是据以计算出来应纳税额的基数。 税基式优惠一般还包括起征点、税收扣减、减免额、投资税收避难等。

自主创新和科技投资，是企业一项风险性很大的投资，且研发成果具备很强的于是以外部效应。因此，为了促成企业科技进步和技术创新，减少科技投放，许多国家在税收方面，都采行了适当的希望措施。虽然明确的税收政策和制度有所不同，但都不存在着一些共性因素。归纳起来，主要有如下几个方面：　　第一，税基式优惠税基是指依据税法规定所确认的借以计算出来应纳税额的依据，也就是据以计算出来应纳税额的基数。

　　税基式优惠一般还包括起征点、税收扣减、减免额、投资税收避难等。　　美国规定，研发费用的税前扣减，有两种可供选择的方法：第一是资本化，采行类似于保险费的办法大幅扣减，扣减年限一般不少于5年，用作软件的费用可延长到3年；第二是研发费用在再次发生当年不作重复使用扣减。研发费用再次发生当年，纳税人可自行自由选择其中的一种扣减方法而需要同意税务部门的表示同意。

但指定后须要改变方法的，则须要经税务部门表示同意，且方法的转变无追溯到效力，转变后的扣减方法，只限于于税务部门表示同意改变方法之日起以后，所再次发生的研发费用。　　新加坡的作法，是将研发费用分成营业性开支和资本性支出。营业性开支可当年扣减，资本性支出则分年摊销，摊销期限一般为3年。

但月营业前再次发生的研发费用开支，税法明确规定，视同在开始营业之日再次发生的营业性支出费用，可于当年扣减。如果研发费用项目经政府许可批准后，其费用还可以更进一步加倍扣减。　　韩国技术开发准备金制度规定，企业为解决问题技术开发和创意的资金市场需求，可按收益总额的3%（技术密集型产业为4%；生产资料类产业为5%），提留技术开发准备金，在投资再次发生前作为损耗计算出来，并容许在以后3年内，用作技术开发及与之涉及的活动。　　第二，税率式优惠税率式优惠是指应纳税额与征收对象数额之间的比例，是计算出来应纳税额的尺度。

税率式优惠一般还包括优惠税率、减免税优惠等。　　新加坡规定，生产符合条件的高科技公司，可享用6~10年的所得税征税优惠；对专门从事高附加值经营、之后投资于高科技项目、大规模提高设备和生产作业的，可申请人在10年内，将按不高于10％的优惠税率课税。优惠届满后，可申请人推迟。

每次推迟不多达5年，但总的优惠期限不多达20年。　　法国规定，公司转让技术获得的技术转让收益，若符合规定条件，则作为长年资本利得，按19％的税率征收（标准税率为33.33%）。

个人技术转让扣除，也视同长年资本利得，按16％（若还包括社会保障税，税率为18.4％）的较低税率征收。　　英国的《科技创新信托法案》，对向科技创新信托基金投资的个人，实施税收优惠政策，还包括对持有人5年以上的科技创新信托基金股份，可按其投资额的20%，抵减个人所得税；对科技创新信托基金的收益不征收；对科技创新信托基金股份的出售扣除，减免资本利得税。　　第三，税额式优惠税额式优惠是指必要免除应纳税额的各种优惠形式，一般还包括税收抵免和优惠免税等。　　美国规定，当年的科研发展费用，如多达过去3年平均数的25%，可在当年应纳税额中抵免。

凡出售新的资本设备，若法定用于年限在5年以上者，其售予价格的10%，可必要抵扣当年的应付税款；若法定用于年限为3年者，抵免额为售予价格的6%。如果公司企业委托大学或科研机构展开某些基础研究，那么根据合约所缴纳的研究费用的65%，可必要从公司所得税中抵免。　　法国从1983年开始实施“技术开发投资税收优惠”政策，规定凡研发费用减少的企业，经批准后可免缴相等于研发费用增加额的25％的企业所得税。

1985年以后，这一比例提升到50％。1988年又不作了补充规定：凡在此以前没享用此种优惠的企业，不论其科研经费增加率是多少，在1987~1990年3年间，均可按1987年的增加额的30％，减缴税款。

1990年又规定，增税基点由原本的比上一年研发投放的增加额，改回比前两年研发投放的平均数（经通货膨胀调整）的增加额。但抵免额有*低限额规定，2001年*低抵免限额为4000万法郎。　　加拿大规定，研发费用的20％部分，可从应纳税所得额中自行抵免。

由加拿大人有限公司的私营公司，研发费用并未多达200万加元部分，抵免亲率可提升到35％。　　日本规定，符合条件的研发费用，可按下列规定必要抵免应纳税额：一是一般抵免。研发开支多达1966年以来研发开支*多的一年的，多达部分的15％，可必要抵免税额，但抵免额*多不多达应纳税额的12％或14％；二是基础技术研究开支的抵免。为增进基础技术研究，规定用作基础技术开发研究的保险费资产，可按当年这项开支的5％，从应纳税额中抵免；三是中小企业研发开支抵免。

为希望中小企业的科技投放，规定中小企业研发开支的一般抵免，可改按当年研发开支全额的10％抵免，但不多达公司税的15％；四是类似研发开支的抵免。　　类似研发开支，即在有效地利用能源、废物利用、以及在疑难病症的化疗方面，与政府研究机构牵头研究等方面的专项开支，可按6％的比例额外抵免。　　韩国容许企业按营业收入的3%或4%，在税前萃取“技术开发基金”，并且可以按再次发生的技术开发开支的5%或15%，必要从税额中抵免。

　　第四，递延式优惠。　　递延式优惠是指容许企业以特定形式，延后纳税的优惠形式。尽管这种优惠形式无法增加应纳税额，但可以使企业延期纳税时间，这相等于就是指政府取得了一笔无息资金。

其形式一般还包括税款递延、加快保险费等。　　法国规定，用作研发活动的新设备、新的工具，可实施加快保险费。

实施加快保险费的固定资产，按长时间用于年限（2~10年）萃取保险费，但保险费年限也主要用途上下20％幅度的调整，如长时间用于年限是8年的，其实际保险费年限可为6.66年；加快折旧率按“直线法”折旧率除以规定的加快系数计算出来。　　日本规定，在科技开发区内投资总资产多达10亿元的高科技公司用作研发活动的新固定资产，除了展开长时间保险费外，在第一年可根据购买成本，按规定的尤其折旧率实施尤其保险费，其对某些特定产业和项目，加提的尤其折旧率，*高可达长时间保险费的55%。　　澳大利亚规定，可供研发活动专用的设备开支，若其年开支总额多达2万澳元，则可以年125％的1/3分3年扣减（即3年合计可扣减成本的125％）；没多达2万澳元的，则不能在3年内100％摊销。

　　新加坡规定，为研发活动而修建或购买的建筑（不还包括土地），第一年按成本的25%萃取尤其保险费。

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